Частые вопросы по теме FATCA/CRS для клиентов-физических лиц

Что такое CRS?

Common Reporting Standard или «Единый стандарт по обмену налоговой информацией», разработанный ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).

С 2018 года Российская Федерация присоединилась к CRS и обязана осуществлять международный обмен финансовой информацией.

В соответствии с главой 20.1 Налогового кодекса РФ российские организации финансового рынка (в том числе банки) обязаны среди своих клиентов устанавливать лиц, являющихся налоговыми резидентами других/иностранных государств, и предоставлять сведения в Федеральную налоговую службу (ФНС России). В свою очередь, клиенты обязаны представлять информацию о налоговом резидентстве в отношении самих себя, выгодоприобретателей, лиц, прямо или косвенно их контролирующих (п. 2 ст. 142.4 Налогового кодекса РФ).

Подробнее про обмен можно посмотреть на сайте ФНС России в разделе «Предоставление финансовой информации об иностранных клиентах по стандарту ОЭСР».

Что такое FATCA?

Закон США «О налогообложении иностранных счетов» (англ. Foreign Account Tax Compliance Act) более известный по аббревиатуре FATCA. Закон принят в 2010 году и направлен против уклонения американских граждан и резидентов от уплаты налогов.

Банк заключил соглашение с Налоговой службой США (IRS). В рамках выполнения требований вышеуказанного закона и соглашения Банк ежегодно обязан предоставлять в налоговый орган США информацию о клиентах, в отношении которых выявлены признаки налогоплательщика США.

1. В каком виде клиенту необходимо предоставить информацию о своем иностранном налоговом резидентстве?
   Информация об иностранном налогом резидентстве собирается в виде анкет по установленной Банком форме. Все поля анкеты являются обязательными для заполнения. Помимо скан-копии подписанной анкеты клиенту нужно предоставить в Банк подтверждающие документы.
2. Какие подтверждающие документы нужны для заполнения анкеты?
   Помимо полностью заполненной и подписанной собственноручной подписью анкеты, необходимо предоставить скан-копии следующих документов:
   - Документ, содержащий иностранный налоговый номер;
   - Паспорт гражданина РФ и/или документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина;
   - Вид на жительство, виза, разрешение на временное проживание (для иностранных граждан);
   - Миграционная карта (при отсутствии вида на жительство/ визы/ разрешения на временное проживание);
   - Документ, подтверждающий ваше местожительство (штамп о регистрации в паспорте, отрывной талон и др.)
   - Форма W-9 (для налогоплательщиков США)
3. Заполнение анкеты обязательно?
   В соответствии с требованиями пункта 2 статьи 142.4 Налогового кодекса РФ клиенты Банка обязаны предоставлять информацию о своем налоговом резидентстве, а также информацию о налоговом резидентстве их выгодоприобретателей, лиц, прямо или косвенно их контролирующих. Такая информация запрашивается в форме анкет, по установленной Банком форме, в рамках процедуры самосертификации.
4. Что будет, если клиент не предоставит заполненную и подписанную анкету?
   В соответствии с требованиями пунктов 4, 5, 6 статьи 142.4 Налогового кодекса РФ организация финансового рынка вправе:
• Отказать в заключении договора;
• Отказать в совершении операций, осуществляемых в пользу или по поручению клиента;
• В одностороннем порядке расторгнуть договор, предусматривающий оказание финансовых услуг.
5. Что делать, если у меня (клиента) отсутствует иностранный налоговый номер, т.к. я его не получал?
   Необходимо предоставить справку из налогового органа государства, в отношении которого необходимо предоставить иностранный налоговый номер, о том, что вы не являетесь налогоплательщиком данного государства.
   Также в свободной форме описать причину, по которой не имеете иностранный налоговый номер государства, в отношении которого были выявлены признаки.
6. Что такое иностранный налоговый номер? Где я могу его узнать?
   Это номер, который присваивается налоговым органом в соответствии с законодательством той страны, в отношении которой были выявлены признаки наличия иностранного налогового резидентства.
   В некоторых странах налоговый номер может совпадать с иным идентификатором, быть прописанным в паспорте, ID.
   На сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в разделе «Предоставление финансовой информации об иностранных клиентах по стандарту ОЭСР» далее подраздел «Информация» размещен справочник: «Идентификационный номер налогоплательщика в странах СНГ», где предоставлены сведения об используемых налоговых идентификаторах некоторых стран - членов СНГ.
7. Живу в РФ очень давно, налоги в иностранном государстве не плачу, имущество в иностранном государстве не имею, я могу не заполнять анкету?
   Так как Банком были выявлены признаки иностранного налогового резидентства, анкету необходимо заполнить и приложить скан-копии всех запрашиваемых документов.
   Если у вас отсутствует номер налогоплательщика другого/иностранного государства, вам необходимо предоставить справку из налогового органа государства, в отношении которого необходимо предоставить налоговый номер, о том, что Вы не являетесь налогоплательщиком данного государства.
   Также в свободной форме описать причину, по которой не имеете иностранный налоговый номер.
8. На основании каких признаков Банк решил, что я являюсь иностранным налогоплательщиком?
   

   Постановление Правительства РФ от 16.06.2018 N 693 (ред. от 11.07.2022) "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)" в приложении 2 содержит перечень признаков принадлежности к иностранному государству для целей определения налогового резидентства. Это в том числе:

   - Адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве;
   - Номер (номера) телефона в иностранном государстве;
   - Постоянное поручение на перечисление средств на счет или адрес в иностранном государстве;
   - Доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в иностранном государстве;
   - Адрес до востребования в иностранной юрисдикции;
   - Особенности налогового законодательства страны, гражданином которой вы (клиент) являетесь.

9. Как заполнить анкету? Это бесплатно?
   

   Анкету можно заполнить в отделении Банка, это бесплатно. Если вам был направлен запрос на предоставление анкеты, то заполненную анкету можно направить по реквизитам, указанным в запросе Банка. Если вы являетесь только налоговым резидентом Российской федерации, то анкету можно заполнить в мобильном приложении Банка.

10. Как часто я должен предоставлять информацию для целей FATCA/CRS?
    

    При изменении информации, указанной в анкете, вам необходимо связаться с Банком в 30‑ти дневный срок для заполнения новой анкеты/предоставления дополнительной информации. Данное обязательство клиента прописано в Анкете.

    Если изменений не произошло, то анкету необходимо обновлять раз в три года.

    Анкету можно заполнить в отделении Банка, это бесплатно. Если вам был направлен запрос на предоставление анкеты, то заполненную анкету можно направить по реквизитам, указанным в запросе Банка. Если вы являетесь только налоговым резидентом Российской федерации, то анкету также можно заполнить в Мобильном Банке.

11. В Мобильном банке появилась ссылка на заполнение FATCA / CRS анкеты, но при попытке подписать анкету высвечивается сообщение о необходимости обратиться в отделение Банка.
    

    Это значит, что у вас выявлены признаки иностранного налогового резидента, в этом случае вам необходимо обратиться к менеджеру в отделении Банка, чтобы корректно заполнить анкету и предоставить скан-копии необходимых документов.

12. Повлияют ли требования CRS на мои счета в Банке, если я являюсь иностранным налоговым резидентом?
    

    В случае, если вы предоставите всю необходимую информацию в соответствии с законодательством РФ, то Банком не будут предприняты меры, предусмотренные статьей 142.4 Налогового кодекса РФ (отказ от заключения договора, отказ в совершении операции, расторжение договора в одностороннем порядке).

13. В каких законах / документах я могу дополнительно посмотреть про FATCA /CRS?
    

    Информация по CRS размещена на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России). Введите в поисковой строке «ФНС CRS», перейдите на сайт налоговой службы, раздел «Предоставление финансовой информации об иностранных клиентах по стандарту ОЭСР».

    Основными нормативно-правовыми актами являются:
    - Глава 20.1 Налогового кодекса РФ
    - Постановление Правительства от 16.06.2018г. № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)».

    Подробнее о FATCA можно посмотреть в:
    - Федеральный закон от 28.06.2014 N 173-ФЗ
    - Foreign Account Tax Compliance Act (на английском языке)
    - На сайте налоговой службы США (IRS), раздел «Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)» (на английском языке).

14. Почему я гражданин РФ обязан выполнять требования Закона США FATCA?
    

    Закон США «О налогообложении иностранных счетов» (англ. Foreign Account Tax Compliance Act) более известный по аббревиатуре FATCA обладает экстратерриториальным действием, т.е. действует за пределами территории США.

    Банк заключил соглашение с Налоговой службой США (IRS). В рамках выполнения требований вышеуказанного закона и соглашения Банк ежегодно обязан выявлять и предоставлять в налоговый орган США информацию о клиентах, в отношении которых выявлены признаки налогоплательщика США.

    Если Вы являетесь гражданином РФ и не имеете иных FATCA-индикаторов, таких как налоговое резидентство США, гражданство США, место рождения в США, место жительства или почтовый адрес в США, номер телефона в США, доверенность или право подписи, выданные лицу с адресом в США, постоянное поручение на перечисление средств на счет или адрес в США, центр ваших жизненных интересов не находится в США, то информация в налоговый орган США о вас не предоставляется.

15. Ренессанс банк – единственный банк, который попал под влияние FATCA?
    

    Нет, большинство участников финансового рынка попадают под влияние данного закона, так как аналогично Банку заключили соглашение с налоговой службой США и приняли решение выполнять требования FATCA, однако, их подход к внедрению требований FATCA может отличаться.

16. Почему другой банк может запрашивать иную документацию по FATCA/CRS?
    

    Каждый Банк самостоятельно выбирает способы идентификации клиентов для целей FATCA/CRS, поэтому в некоторых случаях у клиента может запрашиваться разная документация и подтверждающие документы.

17. Повлияют ли требования FATCA на мои счета в Банке?

    Если Вы не являетесь налогоплательщиком США, то требования FATCA не повлияют на ваши счета.

18. Повлияют ли требования FATCA на мои счета в Банке, если я являюсь Налогоплательщиком США?
    

    В случае если вы предоставите о себе всю необходимую информацию, в отношении вас не будут применяться положения закона в части удержания налога. Информация о вас и ваших счетах будет подлежать включению в отчетность Банка по FATCA на ежегодной основе, а также передаваться в российские уполномоченные органы в соответствии с положениями закона 173-ФЗ от 28.06.2014.